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sylvia · 2022年07月23日

金融资产

第十三章 金融资产 超级真题

第15题 材料1 要求1 , 何老师在讲解的时候提到了

其他债权投资——应收利息 , 是用债券的双面算出来的

投资收益,是用摊余成本*实际利率 算出来的,


以摊余成本计量的金融资产的话, 这个差是倒挤在 利息调整 这个明细科目中

那这里是 其他债权投资, 这个差倒挤在哪里呢? 其他债权投资不是以公允价值计量的吗?

1 个答案

JY_品职助教 · 2022年07月24日

嗨,从没放弃的小努力你好:


sylvia同学,您好呀:

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债权投资)采用实际利率法计算的该金融资产的利息应当计入当期损益(投资收益)

同学根据下面会计分录理解一下。

初始计量:

借:其他债权投资——成本(面值)

——利息调整(差额,可借可贷)

    应收利息(已到期尚未领取的利息)

     贷:银行存款

 后续计量:资产负债表日计算利息

借:应收利息(分期付息按票面利息计算的利息)

    贷:投资收益(其他债券投资的期初账面余额或摊余成本*实际利率)

其他债权投资——利息调整(差额,可借可贷,与购入时相反)

后续计量:资产负债表日公允价值变动(升值)

借:其他债权投资——公允价值变动(公允价值和摊余成本之差)

    贷:其他综合收益—其他债券投资公允价值变动。

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