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kukuku026 · 2022年10月25日

PBO 和periodic pension cost

老师您好,


这道题我一下没有反应过来, 为什么expected return 不影响PBO,但是影响periodic pension cost?


另外, 何老师说, expected return 不影响fair value of assets,是用actual return, 这个点怎么理解呢? 因为之前计算的时候,是用估计的expected return 来计算US GAAP下面的return。


谢谢老师




2 个答案

袁园_品职助教 · 2022年11月07日

嗨,努力学习的PZer你好:


这个点,就记住:1. I/S里面PSC,expected return,GAAP和IFRS不一样,IFRS是discount rate,GAAP是expected rate;2.OCI中difference= actual return-expected return的expected return也不一样,是和I/S里面psc的expected return保持一致的,IFRS是discount rate,GAAP是expected rate;3.B/S里面最后影响PBO的就是actual return.因为I/S的psc和OCI里面的部分相互抵消了expected return。

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袁园_品职助教 · 2022年10月26日

嗨,努力学习的PZer你好:


expected return 不影响PBO,但是影响I/S里面的periodic pension cost。

expected return 不影响fair value of assets,这里的asset是plan assets.是用actual return。

先看PBO:PBO是B/S报表的资产或负债的净值。里面涉及的return只有actual return。

PSC:PSC是体现在equity里面的。包括两部分一个是I/S里面(反映在equity的留存收益),另外一部分是在OCI里面。然后在I/S里面的expected return(降低Net interest expense,即留存收益的增加),和在OCI的expected return(OCI的减少)是抵消的,最终反映在equity的仍然就是actual return,和PBO中的actual return是一致的。所以在I/S里面的PSC是只受expected return影响的,但是PBO是只受actual return 的影响不矛盾。因为两者是通过OCI来调平的。


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kukuku026 · 2022年11月02日

谢谢老师。 我当时迷糊了,因为我想到interest cost那里是不是需要用expected return 来计算。 1, expected return. IFRS 用 discount rate 来计算, U.S. 用真实的expected rate 来计算 2, interest cost. IFRS 用discount rate 来计算。 U.S.里用哪个来计算呢?

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