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sane · 2022年11月26日

a是长投账面价值7200,我理解是对的12000*60%=7200

NO.PZ2020030501000015

问题如下:

甲公司和乙公司为非关联方,2019年7月 1日甲公司以一栋自用办公楼和一批自产产品取得了乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制。该办公楼原值为4500万元,累计计提折旧金额为1200万元,合并日市场公允价格为5000万元。该批自产产品的成本为1200万元,市场公允价值为1500万元,已知甲公司为增值税一般纳税人,转让不动产适用税率为9%,销售产品适用税率为13%。同时,甲公司以银行存款支付审计费、评估费等30万元,乙公司可辨认净资产的公允价值在2019年7月1日为12000万元。不考虑其他因素,下列说法中正确的是()。

选项:

A.合并日甲公司个别财务报表中确认该长期股权投资的账面价值为7200万元 B.在合并日甲公司应确认资产处置损益 1700万元 C.在合并日甲公司应确认主营业务收入1500万元 D.该项合并对于甲公司会计利润的影响金额为2000万元

解释:

本题考查非同一控制下一次交易形成控股合并的相关会计处理,答案是BC。

甲公司以一项固定资产和一批存货取得非关联方乙公司60%的股权,形成控制,该长期股权投资的初始计量成本应为甲公司付出资产的含税公允价值,等于5000×(1+9%)+1500×(1+13%)=5450+1695=7145万元,低于应享有被合并方可辨认净资产的公允价值的份额(12000×60%=7200),但不需要调整个别财务报表对子公司投资的初始投资成本,在编制合并报表时体现为企业合并发生当期合并利润表的损益,因此该长期股权投资的初始投资成本为7145万元,选项A错误。

以存货作为合并对价的,应确认主营业务收入1500万元,同时结转主营业务成本1200万元,选项C正确。

以固定资产作为合并对价的,应先将固定资产账面价值(4500-1200=3300万元)转入固定资产清理,公允价值高于账面减值的差额(5000-3300=1700万元)确认为资产处置损益,选项B正确。

甲公司在合并过程中发生的审计、评估费应计入管理费用,因此合并日对会计利润影响的总额=1700+(1500-1200)-30=1970万元,选项D错误。

合并日的会计分录如下:

借:固定资产清理 3300

累计折旧 1200

贷:固定资产 4500;

借:长期股权投资 7145

管理费用 30

贷:固定资产清理 3300

资产处置损益 1700

主营业务收入 1500

应交税费——应交增值税(销项税) 645 (5000×9%+1500×13%=645)

银行存款 30;

借:主营业务成本 1200

贷:库存商品 1200

成本是7145 为啥分析的答案里都是说的成,这里不应该还有个营业外输入55么?不理解求详解。

1 个答案

JY_品职助教 · 2022年11月28日

嗨,从没放弃的小努力你好:


非同控的企业合并,采用的是成本法。成本法核算的长投:

长期股权投资(成本)=企业合并成本=购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。(付出代价的公允价值:含税价)

购买方支付的成本>被购买方可辨认净资产的公允价值*份额:差异体现为商誉(包含在对子公司长期股权投资的初始投资成本中,仅在编制合并财务报表时才会体现)

购买方支付的成本<被购买方可辨认净资产的公允价值*份额:差异体现为负商誉(不影响母公司账面及个别财务报表中持有的对子公司初始投资成本的确定,在编制合并财务报表时,体现为企业合并发生当期合并利润表的损益。)

 

成本法核算,不需要调整长投的成本。

权益法核算,才需要将负商誉计入营业外收入并调整增加长投成本。

同学注意区分。

 

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NO.PZ2020030501000015问题如下 甲公司和乙公司为非关联方,2019年7月 1日甲公司以一栋自用办公楼和一批自产产品取得了乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制。该办公楼原值为4500万元,累计计提折旧金额为1200万元,合并日市场公允价格为5000万元。该批自产产品的成本为1200万元,市场公允价值为1500万元,已知甲公司为增值税一般纳税人,转让不动产适用税率为9%,销售产品适用税率为13%。同时,甲公司以银行存款支付审计费、评估费等30万元,乙公司可辨认净资产的公允价值在2019年7月1日为12000万元。不考虑其他因素,下列说法中正确的是()。A.合并日甲公司个别财务报表中确认该长期股权投资的账面价值为7200万元B.在合并日甲公司应确认资产处置损益 1700万元C.在合并日甲公司应确认主营业务收入1500万元该项合并对于甲公司会计利润的影响金额为2000万元本题考查非同一控制下一次交易形成控股合并的相关会计处理,答案是B甲公司以一项固定资产和一批存货取得非关联方乙公司60%的股权,形成控制,该长期股权投资的初始计量成本应为甲公司付出资产的含税公允价值,等于5000×(1+9%)+1500×(1+13%)=5450+1695=7145万元,低于应享有被合并方可辨认净资产的公允价值的份额(12000×60%=7200),但不需要调整个别财务报表对子公司投资的初始投资成本,在编制合并报表时体现为企业合并发生当期合并利润表的损益,因此该长期股权投资的初始投资成本为7145万元,A错误。以存货作为合并对价的,应确认主营业务收入1500万元,同时结转主营业务成本1200万元,C正确。以固定资产作为合并对价的,应先将固定资产账面价值(4500-1200=3300万元)转入固定资产清理,公允价值高于账面减值的差额(5000-3300=1700万元)确认为资产处置损益,B正确。甲公司在合并过程中发生的审计、评估费应计入管理费用,因此合并日对会计利润影响的总额=1700+(1500-1200)-30=1970万元,误。合并日的会计分录如下 借固定资产清理 3300 累计折旧 1200 贷固定资产 4500; 借长期股权投资 7145 管理费用 30 贷固定资产清理 3300 资产处置损益 1700 主营业务收入 1500 应交税费——应交增值税(销项税) 645 (5000×9%+1500×13%=645) 银行存款 30; 借主营业务成本 1200 贷库存商品 1200​老师,这个题不调整初始投资成本为7200,看了您的回答,权益法下需要调整负商誉,增加长投的初始成本,并计入营业外收入。成本法下不管正商誉负商誉都不调整,计入资本公积股本溢价是吗?

2022-07-01 17:38 1 · 回答

NO.PZ2020030501000015 问题如下 甲公司和乙公司为非关联方,2019年7月 1日甲公司以一栋自用办公楼和一批自产产品取得了乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制。该办公楼原值为4500万元,累计计提折旧金额为1200万元,合并日市场公允价格为5000万元。该批自产产品的成本为1200万元,市场公允价值为1500万元,已知甲公司为增值税一般纳税人,转让不动产适用税率为9%,销售产品适用税率为13%。同时,甲公司以银行存款支付审计费、评估费等30万元,乙公司可辨认净资产的公允价值在2019年7月1日为12000万元。不考虑其他因素,下列说法中正确的是()。 A.合并日甲公司个别财务报表中确认该长期股权投资的账面价值为7200万元 B.在合并日甲公司应确认资产处置损益 1700万元 C.在合并日甲公司应确认主营业务收入1500万元 该项合并对于甲公司会计利润的影响金额为2000万元 本题考查非同一控制下一次交易形成控股合并的相关会计处理,答案是B甲公司以一项固定资产和一批存货取得非关联方乙公司60%的股权,形成控制,该长期股权投资的初始计量成本应为甲公司付出资产的含税公允价值,等于5000×(1+9%)+1500×(1+13%)=5450+1695=7145万元,低于应享有被合并方可辨认净资产的公允价值的份额(12000×60%=7200),但不需要调整个别财务报表对子公司投资的初始投资成本,在编制合并报表时体现为企业合并发生当期合并利润表的损益,因此该长期股权投资的初始投资成本为7145万元,A错误。以存货作为合并对价的,应确认主营业务收入1500万元,同时结转主营业务成本1200万元,C正确。以固定资产作为合并对价的,应先将固定资产账面价值(4500-1200=3300万元)转入固定资产清理,公允价值高于账面减值的差额(5000-3300=1700万元)确认为资产处置损益,B正确。甲公司在合并过程中发生的审计、评估费应计入管理费用,因此合并日对会计利润影响的总额=1700+(1500-1200)-30=1970万元,误。合并日的会计分录如下 借固定资产清理 3300 累计折旧 1200 贷固定资产 4500; 借长期股权投资 7145 管理费用 30 贷固定资产清理 3300 资产处置损益 1700 主营业务收入 1500 应交税费——应交增值税(销项税) 645 (5000×9%+1500×13%=645) 银行存款 30; 借主营业务成本 1200 贷库存商品 1200 长投不管是成本法还是权益法,购买产生的增值税和相关税费都要计入长投的成本吗?同控和非同控都是要计入成本的吗?

2022-06-19 22:43 1 · 回答

NO.PZ2020030501000015问题如下甲公司和乙公司为非关联方,2019年7月 1日甲公司以一栋自用办公楼和一批自产产品取得了乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制。该办公楼原值为4500万元,累计计提折旧金额为1200万元,合并日市场公允价格为5000万元。该批自产产品的成本为1200万元,市场公允价值为1500万元,已知甲公司为增值税一般纳税人,转让不动产适用税率为9%,销售产品适用税率为13%。同时,甲公司以银行存款支付审计费、评估费等30万元,乙公司可辨认净资产的公允价值在2019年7月1日为12000万元。不考虑其他因素,下列说法中正确的是()。 A.合并日甲公司个别财务报表中确认该长期股权投资的账面价值为7200万元 B.在合并日甲公司应确认资产处置损益 1700万元 C.在合并日甲公司应确认主营业务收入1500万元 该项合并对于甲公司会计利润的影响金额为2000万元本题考查非同一控制下一次交易形成控股合并的相关会计处理,答案是B甲公司以一项固定资产和一批存货取得非关联方乙公司60%的股权,形成控制,该长期股权投资的初始计量成本应为甲公司付出资产的含税公允价值,等于5000×(1+9%)+1500×(1+13%)=5450+1695=7145万元,低于应享有被合并方可辨认净资产的公允价值的份额(12000×60%=7200),但不需要调整个别财务报表对子公司投资的初始投资成本,在编制合并报表时体现为企业合并发生当期合并利润表的损益,因此该长期股权投资的初始投资成本为7145万元,A错误。以存货作为合并对价的,应确认主营业务收入1500万元,同时结转主营业务成本1200万元,C正确。以固定资产作为合并对价的,应先将固定资产账面价值(4500-1200=3300万元)转入固定资产清理,公允价值高于账面减值的差额(5000-3300=1700万元)确认为资产处置损益,B正确。甲公司在合并过程中发生的审计、评估费应计入管理费用,因此合并日对会计利润影响的总额=1700+(1500-1200)-30=1970万元,误。合并日的会计分录如下 借固定资产清理 3300 累计折旧 1200 贷固定资产 4500; 借长期股权投资 7145 管理费用 30 贷固定资产清理 3300 资产处置损益 1700 主营业务收入 1500 应交税费——应交增值税(销项税) 645 (5000×9%+1500×13%=645) 银行存款 30; 借主营业务成本 1200 贷库存商品 1200为什么影响净利润用存货的利润+处置固定资产的利润-费用30,而不用1500*(1+13%)+5000*(1+9%)-费用30-12000*0.6,不用所有的收入-支出,剩下的部分影响净利润。

2022-03-15 10:29 2 · 回答

为什么在确认初始成本时把出售资产时的增值税也加上了? 增值税不是可以抵扣吗? 或者加也是加增值部分的税?

2020-06-02 17:38 1 · 回答