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sane · 2022年12月07日

对于a公司未实现的利润不用抵消码

NO.PZ2020081601000016

问题如下:

A公司拥有B公司80%的股权,能够对B公司的生产经营和财务决策产生控制。2019年3月,A公司向B公司销售产品1600万元,其成本为1400万元。B公司2019年未将该批产品进行销售,期末形成存货。B公司2019年年末发现存货发生减值迹象,对其进行减值测试后认为其可变现净值为1200万元。已知A公司和B公司适用的所得税税率均为25%,不考虑其他影响因素,编制2019年度合并财务报表时,对递延所得税资产的调整是( )。

选项:

A.应调减递延所得税资产50万元 B.应调增递延所得税资产50万元 C.应调增递延所得税资产100万元 D.不需对递延所得税资产进行调整

解释:

本题考查内部交易对递延所得税资产调整的会计处理,答案是D。

A公司将产品销售给B公司,对于B公司来说产品的入账价值为1600万元,2019年12月31日,由于存货发生减值迹象,B公司个别财务报表上存货账面价值应为成本(1600万元)与可变现净值(1200万元)较低者,即1200万元,在B公司个别财务报表中,存货的计税基础为其成本1600万元,高于账面价值1200万元,应确认递延所得税资产(1600-1200)×25%=100万元;

在合并财务报表中,从集团整体来看该存货期末账面价值为原成本1400万元与可变现净值1200万元中较低者1200万元。从税务机关的角度,不考虑合并财务报表,只从交易活动来看,其认可的存货的计税基础应为B公司的购买成本,即1600万元。因此合并财务报表上应确认递延所得税资产=(1600-1200)×25%=100万元。由于B公司个别财务报表上已对该事项确认递延所得税资产100万元,因此合并报表不需要再对递延所得税资产进行调整,选项D正确。

对于a公司未实现的利润不用抵消递延所得税码?

1 个答案

JY_品职助教 · 2022年12月08日

嗨,努力学习的PZer你好:


首先我们要知道为什么会产生递延所得税,是因为存货的账面价值与计税基础不一致。这道题是顺流交易,存货是在子公司B公司的账面上。

我们这道题也是考虑了未实现的内部交易损益的,因为有未实现的内部交易损益,期末才会有存货,才会对期末存货进行减值测试,确认存货跌价准备,进而产生递延所得税。

在合表层面:

存货的账面价值=1200(因为发生了减值,账面价值1400与可变现净值1200孰低原则,现在账面价值减记至1200)

存货的计税基础=1600(合表中,存货的计税基础为集团内部交易购货方期末结存存货的成本1600,因为税法不承认减值也不承认内部交易,那就是购货方的成本1600)

可抵扣暂时性差异=1200-1600=-400

递延所得税资产=400*25%=100

 由于B公司个别财务报表上已对该事项确认递延所得税资产100万元,我们做合表的时候把个表的数据抓过来,递延所得税资产余额就是100万元,因此合并报表递延所得税资产余额也是100万,不需要再对递延所得税资产进行调整。

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NO.PZ2020081601000016 问题如下 A公司拥有B公司80%的股权,能够对B公司的生产经营和财务决策产生控制。2019年3月,A公司向B公司销售产品1600万元,其成本为1400万元。B公司2019年未将该批产品进行销售,期末形成存货。B公司2019年年末发现存货发生减值迹象,对其进行减值测试后认为其可变现净值为1200万元。已知A公司和B公司适用的所得税税率均为25%,不考虑其他影响因素,编制2019年度合并财务报表时,对递延所得税资产的调整是( )。 A.应调减递延所得税资产50万元 B.应调增递延所得税资产50万元 C.应调增递延所得税资产100万元 不需对递延所得税资产进行调整 本题考查内部交易对递延所得税资产调整的会计处理,答案是A公司将产品销售给B公司,对于B公司来说产品的入账价值为1600万元,2019年12月31日,由于存货发生减值迹象,B公司个别财务报表上存货账面价值应为成本(1600万元)与可变现净值(1200万元)较低者,即1200万元,在B公司个别财务报表中,存货的计税基础为其成本1600万元,高于账面价值1200万元,应确认递延所得税资产(1600-1200)×25%=100万元;在合并财务报表中,从集团整体来看该存货期末账面价值为原成本1400万元与可变现净值1200万元中较低者1200万元。从税务机关的角度,不考虑合并财务报表,只从交易活动来看,其认可的存货的计税基础应为B公司的购买成本,即1600万元。因此合并财务报表上应确认递延所得税资产=(1600-1200)×25%=100万元。由于B公司个别财务报表上已对该事项确认递延所得税资产100万元,因此合并报表不需要再对递延所得税资产进行调整,确。 老师,按照下面截图本题中递延所得税的差异仅仅是考虑减值就可以了吗,还需要考虑下图红框中的第一步吗?借营业收入 1600 贷营业成本 1600借营业成本 200 贷存货 200这里的贷存货200,跟后面确认递延所得税资产有关系吗?

2023-07-29 22:02 1 · 回答

NO.PZ2020081601000016问题如下 A公司拥有B公司80%的股权,能够对B公司的生产经营和财务决策产生控制。2019年3月,A公司向B公司销售产品1600万元,其成本为1400万元。B公司2019年未将该批产品进行销售,期末形成存货。B公司2019年年末发现存货发生减值迹象,对其进行减值测试后认为其可变现净值为1200万元。已知A公司和B公司适用的所得税税率均为25%,不考虑其他影响因素,编制2019年度合并财务报表时,对递延所得税资产的调整是( )。A.应调减递延所得税资产50万元B.应调增递延所得税资产50万元C.应调增递延所得税资产100万元不需对递延所得税资产进行调整 本题考查内部交易对递延所得税资产调整的会计处理,答案是A公司将产品销售给B公司,对于B公司来说产品的入账价值为1600万元,2019年12月31日,由于存货发生减值迹象,B公司个别财务报表上存货账面价值应为成本(1600万元)与可变现净值(1200万元)较低者,即1200万元,在B公司个别财务报表中,存货的计税基础为其成本1600万元,高于账面价值1200万元,应确认递延所得税资产(1600-1200)×25%=100万元;在合并财务报表中,从集团整体来看该存货期末账面价值为原成本1400万元与可变现净值1200万元中较低者1200万元。从税务机关的角度,不考虑合并财务报表,只从交易活动来看,其认可的存货的计税基础应为B公司的购买成本,即1600万元。因此合并财务报表上应确认递延所得税资产=(1600-1200)×25%=100万元。由于B公司个别财务报表上已对该事项确认递延所得税资产100万元,因此合并报表不需要再对递延所得税资产进行调整,确。 老师,合并报表到底如何确认递延所得税资产?不是应该等于账面价值减去计税基础乘以税率吗?按照您自己的,这个核表递延所得税资产应该是1600-1200呀?您说计税基础是1600。账面成本是1200。但是您自己给的公式却是这样的。

2022-06-26 10:40 1 · 回答

NO.PZ2020081601000016合并报表成本1400,可变现净值1200,递延资产是200*25%=50,个表成本1600,可变现净值1200,递延资产400*25%=100,这样只调整100-50=50即可,为什么不用调整。这和老师上课讲的例子怎么不一样

2021-03-27 16:45 1 · 回答