NO.PZ2022102701000009
问题如下：
甲公司为一家上市公司，2x20年年初的所有者权益总额为1875万元。2x20年亏损105万元，2x21年实现税前利润450万元。假定公司法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为净利润的10%。甲公司董事会提出2X21年度分配利润105万元，但尚未提交股东大会审议。假设甲公司2x20年至2x21年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。根据税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。不考虑其他因素，下列各项有关甲公司会计处理的表述中，正确的是（ ）
选项：
A.2x20年年末甲公司所有者权益总额为1770万元
B.2X21年计提盈余公积51.75万元
C.2X21年年末确认应付股利105万元
D.2x21年年末甲公司所有者权益总额为2133.75万元
解释：
2x20年年末甲公司所有者权益总额=1875-105x(1-25%)=1796.25(万元)，选项A不正确；2x21年实现净利润=450-(450-105)x25%-105x25%=337.5(万元)，2x21年年末应计提盈余公积67.5万元(337.5x20%),选项B不正确；对于甲公司董事会提出的利润分配方案，因尚未提交股东大会审议，故无须进行任何账务处理，选项C不正确；2x21年年末甲公司所有者权益总额=1796.25+337.5=2133.75(万元)，选项D正确。
x21年实现净利润=450-（450-105）x25%-105x25%=337.5（万元），这里为什么还要减去去年亏损的税金呢？
