在学习会计的过程中，“递延所得税”是避不开的大魔王之一，很多同学在学习的过程中遇到了不小的困难。
首先我们先来看一下它的定义：递延所得税是应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税。
看完之后是不是感觉非常晦涩难懂？今天小编就带大家走近递延所得税，拨开它神秘的面纱。
1.
牢牢记住“时间差异”
其实在会计处理中，涉及到时间差异的科目并不少，应收账款，预付账款，递延收益的形成，都和“时间差”有关：记录了收入但是实际并未到账，所以有了“应收账款”；收到了政府补贴，但是还没花出去，所以有了“递延收益”；预付了一笔款项，但是还没收到实际的服务，所以有了“预付账款”。
总的来说，是由于会计记账和实际的现金变动发生时间不一致导致的，也就是所谓的“时间差”。
现实生活中，公司申报的税款和实际缴纳的税款往往是有差异的。由于税法和会计的处理不同，所以就会产生“递延”。
2.
递延所得税负债的产生
比较常见的原因是资产的会计和税法折旧处理方法不同。
举个例子，假设A电器公司花了100万买了一台生产设备，预计使用5年，残值为0。按照年限平均法进行折旧，每年的折旧额等于20万。这是比较常见的会计处理。但是A公司有自己的小算盘，它想晚缴税。
那怎么办呢？A公司的会计小糕想出了一个办法，会计和税法采用不同的折旧方法。这台生产设备在引进之后利用率会非常高，但是在使用几年之后，它的技术会逐渐被淘汰，使用频率自然会降低，所以在税法上考虑用双倍余额递减法进行折旧。这样折旧费用由多至少。前两年就可以少交所得税（应纳税所得额小于会计的净利润）。
我们来列一下具体的数字，帮助大家更直观地理解：（假设每年的所得税率为25%，收入100万，费用10万）
通过第三张表可以看出，虽然每一年都有递延所得税的产生，但是5年的递延所得税加起来，合计是0。那么这是巧合吗？显然不是：第一年税法下多提了折旧，使得当年的所得税由17.5变为了12.5，当年少交了5万的所得税。那这5万的所得税是永远不用再缴纳了吗？并不是，这5万只是“被递延”到了下一年；第二年由于折旧方法的不同，还是会产生递延所得税；
设备的净残值为0，所以5年的折旧总额加起来一定等于100。第三年开始，税法的所得税＞会计的所得税，开始“还债”，三年之后，多缴的所得税=前两年少缴的所得税。“少缴的税，迟早都是要还的”
以上就是“递延所得税”产生的原因。小编通过会计和税法的折旧差异这个例子给大家做个简单的说明。
3.
递延所得税负债的神奇功能
有的同学看到这可能会有疑问了，这么费力地算“递延所得税”到底是为什么呀？
我们都知道，市面上比较常见的融资形式有：银行贷款、发行股份、产权交易等。还有一些间接的方式，比如金融机构发行的各种融资工具，如存单、贷款合约等，除此之外还有另一种，就是我们说到的“递延所得税负债”，通过合法的方式减少税负，延后现金流出（这个可以通过货币的时间价值来理解，越在后期支付，现值成本就会越低）。也就是通过制造“递延所得税负债”达到增加间接融资的目的。
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