计算periodic pension cost什么时候加负号？

同学你好，５.１题和５.２题是一组，你可以对比的看

５.１题题目表述是actuarial loss = 460,同时注意 actual return是小于用discount rate计算的expected return的—— t“he actual return on plan assets was 2,700, which was 30 lower than the return of 2,730 (= 39,000 × 0.07) incorporated in the net interest income/expense”——计入OCI的时候是actual return - expected return来计算的，所以actual return - expected return就是一个负数 -30，和actuarial loss 同样都是损失，所以是一种符号，所以可以直接相加 30+460代表总的损失

5.2题actuarial loss（gain) = (30)说明此时是gain = 30,但是注意 actual return是大于用discount rate计算的expected return的——“actual return on plan assets was 2,760, which was 30 higher than the return of 2,730 (= 39,000 × 0.07) incorporated in the net interest income/expense.”——所以相当于actual return - expected return也大于0，是一种gain,最后30+30=60是总的gain的概念，但是题目问的是“periodic pension cost”也就是费用损失的概念，所以最后就是 - 60

5.3题则是要计算所有计入OCI的项目的两个准则的对比，此时因为计算的项目有3项，所以题目解析就按照了最标准的loss是负数，gain是正数的方式来带入所有的计算，题目表述是actuarial loss = 460，所以直接无脑带入负数计算即可

总的来说，这类题目解析怎么计算的根本不重要，你如果严格按照loss或者cost是负数，gain 是正数的方式带入符号计算的话，三道题都是可以计算正确的