问一道题：NO.PZ2020072106000021 [ CPA ]

问题如下：

甲公司境内一上市公司，以人民币作为记账本位币，A公司是甲公司的全资子公司，注册地是在美国，记账本位币为美元。2019年6月，甲公司以长期应收款的形式借给A公司1500万美元，实质上构成了对A公司的净投资。不考虑其他因素，下列说法中正确的是（ ）。

选项：

A.在编制合并财务报表时，甲公司的应收账款和A公司的应付账款相互抵消

B.甲公司长期应收款产生的汇兑差额在合并财务报表中转入其他综合收益

C.甲公司应采用资产负债表日即期汇率将A公司财务报表进行折算

D.在甲公司合并财务报表中，因A公司产生的外币报表折算差额在所有者权益中单列项目列示

解释：

本题考查合并财务报表对外币折算会计处理，答案是AB。

选项A正确，甲公司应收A公司款项和A公司应付甲公司款项在编制合并财务报表的时候已经全部抵消，不需要在合并报表中列示；选项B正确，在编制合并报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目（长期应收款）以母公司或子公司的记账本位币反应的，应将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益”；选项C错误，在对A公司财务报表进行折算时，只有资产、负债类项目是采用资产负债表日即期汇率；选项D错误，外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示，少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示。